• Слайд №5

    Новые правовые решения для лучших компаний страны
  • Слайд #1

    Правильные и смелые решения для развития и защиты бизнеса наших клиентов
  • Слайд #2

    Профессионалы в области системного использования правовых и экономических знаний
  • Слайд #3

    Мы честно и открыто делаем нашу работу

Наследственное планирование: пошаговая инструкция. Статья Елены Стафиевской для "Совет Директоров Сибири"

29 августа

Если  еще 30 лет назад мы задумывались о том, как обеспечить своих детей  хорошим источником дохода в виде определенного места в государственной системе или на государственном предприятии, то сегодня  такой  источник мы создаем своими руками, формируем и накапливаем  капитал, обеспечить преемственность которого оказывается не так просто.

Наверняка, сейчас вам захочется меня укорить в этом: что тут может быть сложного? Это мой бизнес, здесь все решения принимаю я,  как хочу – так им и распоряжаюсь. Пожалуй, так оно и есть, но вы не учитываете того, что не бросается в глаза: большинство бизнесов основано на неформальных связях и «джентельменских» договоренностях, на авторитете и таланте основателя бизнеса. Кто из наследников обладает теми же качествами? И можно ли сказать, что у вас семейный бизнес? Смогут ли ваши наследники управлять им так же, как вы, или у них совершенно другие интересы в жизни?  И как передать бизнес в этом случае?

К чему приводит отсутствие четкого плана преемственности и, каким может быть развитие событий по «законодательному» сценарию мы разобрали в предыдущих статьях, а теперь, давайте поговорим о том, как все-таки установить свои правила наследования и учесть все нюансы.

Наследственное планирование включает  в себя 4 блока работы:

1. Анализ ситуации;

2. Постановка целей;

3. Формирование плана мероприятий;

4. Реализация утвержденных мероприятий.

Анализ ситуации

Правильный анализ ситуации – самая сложная работа из всех блоков и именно на нем мы остановимся более подробно. Во-первых, с психологической точки зрения нужно осознать и допустить, что все мы смертны, и ничего с этим не сделать.  Осознание этого обстоятельства, как ни крути, а вызывает крайне неприятные внутренние переживания и часто не дает сосредоточиться на вопросах наследственного планирования. Но, если вы все-таки ставите себе такую задачу, к ней нужно подходить, как к бизнес-планированию.

Во-вторых, с точки зрения охвата ситуации, которую нужно проанализировать, в сферу анализа должны попасть очень многие аспекты и мельчайшие обстоятельства, которым очень часто не предается должного значения или воспринимаются они, как само собой разумеющееся.

Прежде всего, нужно проанализировать ваши родственные связи и лучше всего это делать через призму очередей наследования, установленную законом (первая, вторая и т.д.).  Особое внимание нужно уделить наличию несовершеннолетних и нетрудоспособных детей, нетрудоспособного супруга,  родителей, а также разных нетрудоспособных  лиц (родственникам или просто хорошим людям), которым вы оказываете регулярную финансовую помощь. Закон устанавливает специальные правила наследования для таких  лиц,  поэтому их статус имеет важное значение для  формирования плана наследования.

Особую роль играет ваш супруг. Напомним, что в соответствии Семейным кодексом РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их общей совместной собственностью и, в случае смерти одного из супругов, второй имеет право заявить о выделе его доли в общем имуществе в размере 50%, которая не входит в состав наследства. Данное правило действует, если брачным договором, соглашением о разделе имущества или судебным решением не установлено иное.  Само наличие зарегистрированного брака, с одной стороны, позволяет использовать дополнительные инструменты наследственного планирования (например, совместное завещание супругов, наследственный договор с особыми условиями, если его сторонами являются супруги), с другой стороны,  делает необходимым прорабатывать сценарий наследования и на случай более ранней смерти супруга.

Далее, тщательному разбору нужно подвергнуть ваши активы. Состав вашего имущества можно условно разделить на несколько групп:

- то, которым вы владеете напрямую, и права на которые оформлены надлежащим образом;

- то, которым вы владеете напрямую, но права на которые не оформлены надлежащим образом (не завершен процесс оформления, утрачены документы, отсутствует подтверждение прав);

- то, которым вы владеете опосредованно: через подставных лиц, через опционные соглашения, через оффшоры  или с использованием иных механизмов;

-  и то, которое вы планируете приобрести в будущем, или которое появится в результате видоизменения существующих активов (запланирована реорганизация, достраивается недвижимость, инвестиционные вложения и т.п.).

Как вы понимаете, передать по наследству неоформленные активы невозможно, но преодолеть эту «невозможность»  при правильном планировании вполне по силам.  Владение бизнесом предопределяет дополнительный пласт сведений, которые нужно оценить: важно проанализировать  структуру вашего бизнеса (как владение, так и систему управления), устав, корпоративные и иные договоры, которыми опосредовано ваше участие в компаниях. С точки зрения наследования и структура, и  корпоративные документы могут стать а) препятствием в передаче бизнеса в наследство вашим наследникам,  и б) инструментом злоупотребления со стороны как ваших партнеров, так и директора в случае вашего ухода из жизни.

Очень полезно, в данном случае, посмотреть на ситуацию глазами вашего партнера: что будет,  если вдруг не станет вашего партнера? Какие последствия для бизнеса это повлечет? Какие решения и корпоративные мероприятия будут заблокированы? Кто после оформления прав наследства встанет на место вашего партнера? Сможете ли вы договориться? Сможет ли он (партнер) управлять и принимать правильные решения? 

Не указанным, но существенным активом (или, скорее, ресурсом) внутри бизнеса являются ваши личные неформальные договоренности, связи, ваш авторитет, талант, «негласные» ресурсы. Это важный актив. Нужно оценить роль такого актива и возможности постепенной передачи его наследникам (вовлечение наследников в эти аспекты бизнеса).

Если вы счастливый обладатель имущества за рубежом, то вопросы владения и наследования такого имущества нужно будет анализировать через призму законодательства того государства, в котором ваше имущество находится или зарегистрировано. Существует высокая вероятность, что наследственные дела будут открыты в двух государствах. При планировании мероприятий с данным обстоятельством придется поработать отдельно.

Определение состава имущества обязательно должно сопровождаться анализом документов на него: с одной стороны, это позволит собрать все документы в одном месте хранения, с другой стороны, выявит неоформленные или недооформленные объекты, а также утраченные или недостающие документы.   

Важной составляющей инвентаризации также является анализ долговых обязательств (займы, поручительства, залоги, субсидиарная ответственность и т.п.). Очень часто владельцы бизнеса привлекаются в качестве поручителей по кредитным договорам самой компании, или заключают опционные соглашения с высокими штрафными санкциями, или являются лицом с потенциальной субсидиарной ответственностью по долгам компании. А, по общему правилу,  наследники отвечают по долгам наследодателя (в пределах стоимости, перешедшего к ним наследственного имущества).

Если долги (существующие или возможные) перевешивают чашу наследственного имущества, наследнику зачастую проще отказаться от наследства, чем разбираться со всеми нюансами и нести дополнительные расходы. Чтобы этого не произошло, работу с ними нужно включать в план мероприятий.

Отдельно нужно уделить время проработке потенциальных рисков для наследственной массы: есть ли риски оспаривания сделок по приобретению или отчуждению вами какого-то имущества, нет ли неисполненных обязательств или риска их неисполнения, которые создают угрозу предъявления вашими кредиторами требований о признании вас или вашей компании банкротом, каковы размеры этих рисков. Это  далеко не праздный вопрос, т.к. потенциальные риски в какой-то момент времени могут превратиться в реальные и нанести серьезный ущерб вашим наследникам как в виде вынужденного отказа от наследства, так и в виде дополнительных трат. При своевременном их выявлении и проработке можно:

а) их нивелировать;

б) обеспечить финансирование их преодоления;

в) подготовить наследника к работе с ними.

Как мы уже говорили, анализ ситуации – задача очень сложная, поэтому решается она совместной работой с юристом: юрист задает правильные вопросы и приводит наглядные примеры, а вы стараетесь максимально полно собрать сведения и описать анализируемые аспекты.

Постановка целей

Это полностью ваша самостоятельная работа. Здесь вы должны ответить на 5 вопросов:

- Кому?

- Что?

- Как?

- За счет чего?

- Условия изменения ответов на первые три вопроса.

Кому и по какому принципу вы будете  распределять ваше имущество зависит только от вашего желания или нежелания. В данном случае, не имеет значения, кто должен стать наследником – родственник или просто очень дорогой для вас человек.

Второй вопрос несколько сложнее: хотя состав передаваемого имущества известен, а вот над тем, кому из наследников и что именно передать, стоит серьезно подумать. Определяя круг наследников для каждого актива, важно учесть, какими качествами каждый из наследников обладает: кто  может управлять бизнесом, кому следует  передать только денежные активы или право получать доход, кому вы доверите сохранить «родовой дом»,  для  кого вы захотите создать дополнительную мотивацию и обеспечить доходом только после выполнения каких-то условий (например, только при условии, что ваш сын поступит в университет, или после достижения определенного возраста). 

Если речь идет о бизнесе, как это ни удручает, но придется учитывать и интересы партнера: готов ли он на вашем месте видеть того или иного наследника, сможет ли он ему также доверять сложатся ли у них партнерские отношения, или харизма каждого станет началом разрушения. Здесь важно, чтобы ваш партнер из соратника не превратился в «камень преткновения». 

Существенным  вопросом является определение тех людей, которым вы доверите исполнение вашей воли в интересах наследников. Это может быть кто-то из ваших наследников (хорошо, если ваша дочь или сын – ваша опора и поддержка в бизнесе),  или партнер, которому вы доверяете, или человек, благая мотивация которого помочь вам имеет совсем другие корни. Над тем, как исключить злоупотребление со стороны таких людей, будут думать юристы на этапе формирования плана мероприятий, ваша же задача – определить их кандидатуры.

Кстати, о несовершеннолетних детях. Сегодня закон допускает определить для них опекунов (попечителей) по вашему усмотрению на случай, если  форс-мажор настигнет супругов одновременно. Полезно подумать и о такой кандидатуре.    

Как передать имущество? Не всегда ответ на этот вопрос очевиден. Иногда бывает так, что превратить что-то в деньги и передать наследникам – гораздо выгоднее и уместнее, чем учить наследников управлять.

К сожалению, в жизни бывают ситуации, когда назначенный наследник умирает раньше наследодателя или одновременно с ним, или после, но, не успев принять наследство.  В этом случае можно применить инструмент «подназначение наследника» – кандидатура наследника, которому вы бы оставили свое имущество, если бы не было основного наследника.

Подумайте о том, кто из наследников будет посвящен в проект вашего наследования.

Переход наследства всегда влечет для наследников дополнительные расходы, размеры которых могут быть достаточно серьезными. Кроме того, неотъемлемым участником наследственного планирования является душеприказчик, которому также необходимо возместить расходы, связанные с управлением и обеспечением сохранности наследственного имущества, а если это постороннее лицо,  то еще, желательно, предусмотреть вознаграждение. 

Фактически, на данном этапе вы формируете своеобразное «техническое задание», в котором описываете простым  языком желательный итог правопреемственности. А вот на следующем этапе узкие специалисты превращают его в четкий план действий.

Формирование плана мероприятий

Как это ни парадоксально,  но  чтобы понять, что нужно изменить  в сценарии наследования, необходимо смоделировать ситуацию «что будет, если ничего не делать». Другими словами, планирование начинается  с  анализа гипотетической ситуации  «наследование по закону». 

Модель представляет собой своеобразное  дерево родственных связей с наложением на него потоков перемещения имущества будущего наследодателя, а также расстановку разных флажков «но» и «а если», которые могут изменить направление потоков или раздробить их. Результат работы – определение  ситуаций, которые нежелательны и, которые нужно изменить или избежать.

Это такая подготовительная работа, которая предшествует детальному анализу  и проработке «технического задания» клиента. Дальше начинается аналитическая работа юриста: конструирование итоговой модели  структуры активов и их владение наследниками, определение правовых механизмов, с помощью которых  ее можно достичь, проработка рисков и возможных ответвлений от сценария. 

Арсенал инструментов наследственного планирования достаточно разнообразен и не ограничивается только институтами наследственного права (завещание, душеприказчик, наследственное возложение/распоряжение, наследственный фонд, наследственный договор и т.д.). Здесь очень важно понимать, что реализация  разработанного сценария наследования начинается задолго до того, как произойдет трагическое событие, и большинство  шагов – это, как правило, совершение  сделок, использование корпоративных механизмов, изменение структуры владения и т.п. – совершить нужно уже сейчас. (Какие правовые механизмы полезны и как могут быть использованы, мы расскажем более подробно в следующей статье.)

Отдельное место среди мероприятий  наследственного планирования будет занимать  работа с документами: определить, где и как они будут храниться, есть ли необходимость сделать дубликаты или нотариально заверенные копии документов, наметить план восстановления или получения документов, оформления прав на отдельные виды имущества.

План мероприятий включает не только выбор правовых механизмов, с использованием которых будет создаваться новый сценарий наследования, но и подготовку, так называемого, «пособия для наследников» – своеобразная инструкция на случай превращения вероятностных обстоятельств в реальные (что и как делать).

Если речь идет о передаче бизнеса, то похожую инструкцию нужно составить и для исполнительных органов вашей компании, чтобы они понимали, каким образом взаимодействовать с душеприказчиком, какова его роль и объем полномочий на период перехода наследства.

У нас была ситуация, когда  в плане мероприятий нужно было предусмотреть постепенный отход от дел собственника. Особенно, ситуация осложнялась тем, что наследники в другом городе и не охотно участвуют в делах фирмы. Но задача есть задача, и  нужные мероприятия были продуманы.

Важной составляющей  этого этапа работ являются переговоры с нотариусом – предварительное согласование текстов документов, которые требуют нотариальной формы. К сожалению, эта работа имеет свои сложности. С одной стороны, не все желаемые условия можно включить в документы. С другой – большинство нотариусов занимают позицию «чем проще – тем для меня лучше», но если убедить заявителя в этом не получается,  под разными предлогами  уклоняются от удостоверения документов или затягивают их «обдумывание». 

Кроме всего прочего, необходимо тщательно проанализировать налоговые последствия каждого мероприятия. Дело в том,  что в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования. Однако при формировании сценария наследования и передачи имущества наследникам могут быть выбраны правовые механизмы, которые не влекут наследование в прямом смысле этого слова. И в этом случае налогообложение будет напрямую зависеть от такого механизма и результата его применения.

Разработка плана мероприятий – процесс не быстрый. Как правило, он проходит несколько стадий: сначала формируется предварительный план, который обсуждается с собственником. После обсуждения он корректируется и берется небольшая пауза для осмысления: и собственником, и юристами. После такого осмысления часто видоизменяются цели или возникает необходимость доработки каких-то путей. Порой, заказчики несколько раз переставляют наследников местами в схеме наследственного планирования или иначе перераспределяют активы между ними. Через какое-то время  работа возобновляется, план по инициативе собственника снова корректируется и уже превращается в рабочий проект.

Реализация плана мероприятий

Это самый последний и самый простой этап работы. Сформированный план мероприятий предусматривает точный перечень действий, которые нужно совершить, состав документов, которые нужно подготовить и календарный план-график, определяющий, в какое время и что именно должно быть сделано. На этом этапе готовятся документы,  проводятся сделки, регистрационные действия и удостоверяются документы у нотариуса.

 

Нужно понимать, что вопрос наследственного планирования – не сиюминутное решение задачи и, как подготовка, так и реализация может растянуться на длительное время. Но в вопросах наследования главное начать что-то делать, потому что, к сожалению, что будет завтра – не знает никто из нас.  

Источник: Совет Директоров Сибири